Как получить WBSO льготу для моих R&D-сотрудников?

?

Общая информация

1. Что такое WBSO сертификат /
R&D декларация?
Закон о содействии исследованиям и разработкам (WBSO) дает возможность вашему BV (или ZZP с сотрудниками) снизить зарплатные налоги сотрудников, занятых в научно-исследовательской деятельности (НИОКР) компании.
Уменьшение зарплатных налогов (loonheffingen) составляет 32%* в отношении первых
€ 350 000 заработной платы, выплачиваемой работникам (статья 23 WVA). Для расходов на оплату труда, превышающих этот порог, снижение составляет 16%.
* Налог увеличивается до 40% для начинающих компаний, разрабатывающих технологические продукты — см. ниже отдельный раздел «Стартап».
R&D декларация (или по-другому WBSO-сертификат) может дать вашему BV одно преимущество при выходе на чистую прибыль — использование Голландского Innovation Box - льготы, применение которой может снизить ставку корпоративного налога на прибыль с 25.8% до 9%.
2. Общие требования
WBSO-сертификат выдается Нидерландским агентством по предпринимательству (RVO) при условии нанятия персонала для осуществления инновационной деятельности.

Вы можете подать заявку на WBSO в 2024 году для (статья 1(1)(p) WVA):

  • разработки технически новых (частей): физических продуктов, физических производственных процессов или программного обеспечения;
  • проведения научно-технических (объяснительных) исследований, направленных на получение технологических знаний.
Работа по разработке не всегда является НИОКР (например, рутинная работа по разработке). Технические инновации требуют наличия исследовательского элемента в проекте, технической неопределенности или рисков, связанных с достижением требуемого результата. Ваша заявка на участие в WBSO должна содержать четкое описание технической проблемы, которую вы решаете, а также план решения, которое вы собираетесь исследовать. Начиная с конкретного выбора направления, ваше предприятие будет работать над созданием новых технических принципов, методов, технологий или над дальнейшим развитием уже существующей технологии. Деятельность, связанная с копированием, повторением или обратным проектированием существующих технологий, не квалифицируется.
Квалифицированная разработка должна включать новые технические решения для вашего предприятия; при этом знания третьих лиц по этой тематике не имеют значения. Важно, чтобы присутствовали технические риски и неопределенность в достижении результата, иначе сертификат НИОКР не будет выдан.

В случае разработки программного обеспечения ("ПО"), такая разработка должна отличаться технической новизной:

Она должна быть нацелена на решении конкретных программно-технических проблем. Период НИОКР завершается, когда вы успешно демонстрируете новый принцип работы на базе ИТ. Время, затраченное на описание моделей, формулирование алгоритмов или описание архитектуры (когда не решаются технические проблемы) не квалифицируется для цели WBSO.

Кроме того, технологическая новизна ПО подразумевает положительный ответ на оба вопроса ниже:

  • Включает ли программное обеспечение новый технологический принцип, связанный с обработкой данных?
  • Будете ли вы самостоятельно решать технические проблемы при создании программного продукта?
Проекты, в которых разрабатывается ПО для интеграции существующих компонентов или для обеспечения их совместной работы технически новым способом, также рассматриваются как НИОКР проекты. Такие существующие на момент подачи заявки компоненты ПО должны были быть разработаны в основном собственными силами и внедрены на предприятии.
Примеры квалифицированных НИОКР:
  • Мобильное приложение с голосовым управлением
    Бизнес специализируется на создании приложений для мобильных телефонов. Заявитель намерен создать приложение - поисковую систему с голосовым управлением. В приложении задействована дополненная реальность: пользователь может инициировать поисковую команду для поиска текстовой информации о текущем окружении пользователя. Поиск контента может варьироваться от информации об истории района или здания до сведений о ресторанах, расположенных поблизости. Компания разрабатывает программное обеспечение как для обработки речи на мобильном телефоне, так и для снижения энергопотребления смартфона.
  • Приложение синхронизации в режиме реального времени
    Компания приобрела два станка для производственного процесса. Проблема в синхронизации, мониторинге и калибровке обоих станков в режиме реального времени. Производитель оборудования не может предложить никаких подходящих решений. Компания разрабатывает программное обеспечение на языке C для коммуникации оборудования в реальном времени.
  • Приложение для взаимодействия с клиентами на основе ИИ
    Бизнес разрабатывает ботов и Al-технологии для обработки онлайн-контактов с клиентами. Компания также разрабатывает технологии, предназначенные для обработки голландского языка, управления деревьями решений и измерения намерений. Разработка бэкенда ведется на языке Python, а для статистической обработки компания разрабатывает программное обеспечение на языке R.
Примеры квалифицированных научно-технических исследований (НТИ):
  • Микробная коррозия
    Предприниматель ищет объяснение неожиданно быстрой коррозии в хим. производстве. Компания подозревает, что коррозия вызвана микроорганизмами, но не может найти никакой общедоступной информации по этому вопросу. Для проверки этой гипотезы предприниматель проводит химические, металлургические и микробиологические измерения. Компания изучает, какие виды коррозионных процессов происходят на заводах и как можно повлиять на эти процессы. После анализа результатов измерений гипотезы подтверждаются.
  • Устойчивость микроорганизмов к тепловой обработке
    Производитель макаронных соусов не знает, как на микроорганизмы влияют тепловая обработка и альтернативные консерванты. Компания проводит микробиологическое исследование клеточных механизмов, которые вступают в действие, когда микроорганизмы подвергаются воздействию тепла и альтернативных консервантов. Исследование призвано объяснить разницу в уровнях устойчивости к нагреванию и альтернативным консервантам различных видов микроорганизмов в соусе для пасты.
  • Оптимизация катализа белков
    Компания проводит исследование механизма работы белка в качестве катализатора определенного химического превращения, поскольку иногда этот процесс может быть медленным. Чтобы определить 3D-структуру белка и каталитический эффект, компания использует как традиционные приложения, так и метод глубокого обучения. Компания сравнивает результаты обеих процедур и на их основе хочет найти ответ на вопрос о медленном каталитическом эффекте.

Другими условиями квалифицированного проекта НИОКР являются:

  • инновации или исследования должны проводиться в ЕС;
  • компания облагается корпоративным подоходным налогом (VPB) (например, BV, NV и т. д.) и удерживает зарплатные налоги по окладам R&D разработчиков;
  • если предприятие облагается индивидуальным подоходным налогом (IB) в Нидерландах (ZZP/VOF), то оно должно тратить не менее 500 часов в год на проект НИОКР и не менее 1225 часов в год – на деятельность своего предприятия;
  • налогоплательщик не является общественным учреждением.

Неквалифицированные виды деятельности

Следующие виды деятельности прямо исключены из сферы квалифицированных НИОКР:

  • 1
    исследование рынка;
  • 2
    организационная и административная работа;
  • 3
    работы, выполняемые за пределами Европейского союза;
  • 4
    строительство или монтаж оборудования, предназначенного для использования на практике;
  • 5
    работы, связанные с внедрением и настройкой технологий, продуктов, процессов или программного обеспечения, или их частей, которые были или должны быть приобретены;
  • 6
    исследование на наличие минералов;
  • 7
    проведение политических и стратегических исследований;
  • 8
    организация и проведение курсов, учебных программ и симпозиумов;
  • 9
    анализ и оценка существующих производственных процессов, когда нет прямой связи с собственными НИОКР компании;
  • 10
    исследования, сравнивающие продукты, когда нет прямой связи с собственными НИОКР компании;
  • 11
    работать исключительно над изменениями в дизайне или размерах продуктов и программного обеспечения;
  • 12
    контроль качества (кроме контроля выполняемых НИОКР) и обеспечение качества;
  • 13
    работа над конструктивными и монтажными проектами на основе существующих методик;
  • 14
    подготовка к производственным работам и их выполнение;
  • 15
    строительство пилотной установки в производственных масштабах или прототипа, имеющего очевидное производственное или коммерческое значение;
  • 16
    работы, выполняемые вашим предприятием в связи с НИОКР, проводимыми третьей стороной, которые сами по себе не могут считаться НИОКР;
  • 17
    работы по модификации или изменению существующих продуктов или процессов, которые не имеют технологического значения;
  • 18
    работы по разработке и изменению рецептур и состава продукта, которые не приводят к появлению технически нового принципа действия соответствующего продукта;
  • 19
    формулировки и испытания по нетехническим спецификациям;
  • 20
    формулирование или определение функциональных требований и предварительных условий;
  • 21
    формулирование и проведение тестов, которые не направлены непосредственно и исключительно на демонстрацию принципа работы налоговогоагентапо НИОКРилиналогоплательщика;
  • 22
    любое из следующих действий, связанных с программным обеспечением:
    • Тех. поддержка программного обеспечения;
    • Описание архитектуры программного обеспечения;
    • Адаптация программного обеспечения для использования на другой аппаратной или программной платформе. Под «платформой» понимается общая среда аппаратных средств и операционных систем, на которых разрабатываются информационные системы (платформа разработки) или запускаются в производство (целевая платформа).

Неквалифицированная разработка ПО:

  • Приложение на основе сторонней AI-модели
    Бизнес разрабатывает приложение для врачей. Цель информационной системы - давать рекомендации по приему лекарств и лечению. Компания собирает, оценивает и интерпретирует ряд данных с помощью машинного обучения и обработки естественного языка, которые затем используются в качестве исходных данных для приложения. Создается модель, которая обучается с помощью таких технологий, как TensorFlow. Затем эта модель применяется в полевых условиях.
  • Обучение существующей технологии
    Тот факт, что среда разработки является совершенно новой для разработчика программного обеспечения и что разработчику придется начать с изучения новых методов и приемов (первое использование), рассматривается как обучение, а не как квалифицированные НИОКР.
  • Приборная панель для оборудования
    Компания приобрела несколько машин, чтобы создать новый производственный процесс. Компания создает приборную панель на C# и использует доступные API для обмена данными между машинами и административными системами.
  • Новая база данных
    Компания использует существующую технологию для построения новой информационной системы, в которой новыми аспектами являются новая среда базы данных и новая сетевая среда. Проект ориентирован в первую очередь на разработку заявителем приложения и достижение необходимой функциональности. Поиск оптимального дизайна и наиболее подходящих компонентов не рассматривается как квалифицированная НИОКР, поскольку работа ориентирована на применение, а не на технологию.
Приложение на основе сторонней AI-модели

Бизнес разрабатывает приложение для врачей. Цель информационной системы - давать рекомендации по приему лекарств и лечению. Компания собирает, оценивает и интерпретирует ряд данных с помощью машинного обучения и обработки естественного языка, которые затем используются в качестве исходных данных для приложения. Создается модель, которая обучается с помощью таких технологий, как TensorFlow. Затем эта модель применяется в полевых условиях.
Обучение существующей технологии

Тот факт, что среда разработки является совершенно новой для разработчика программного обеспечения и что разработчику придется начать с изучения новых методов и приемов (первое использование), рассматривается как обучение, а не как квалифицированные НИОКР.
Приборная панель для оборудования

Компания приобрела несколько машин, чтобы создать новый производственный процесс. Компания создает приборную панель на C# и использует доступные API для обмена данными между машинами и административными системами.
Новая база данных

Компания использует существующую технологию для построения новой информационной системы, в которой новыми аспектами являются новая среда базы данных и новая сетевая среда. Проект ориентирован в первую очередь на разработку заявителем приложения и достижение необходимой функциональности. Поиск оптимального дизайна и наиболее подходящих компонентов не рассматривается как квалифицированная НИОКР, поскольку работа ориентирована на применение, а не на технологию.

Неквалифицированные НТИ:

  • Испытание эффективности консервантов
    Предприниматель хочет продлить срок хранения томатного соуса своей компании, сочетая альтернативные консерванты с термической обработкой. При этом вкус продукта не должен пострадать. Предприниматель проводит серию тестов с различными альтернативными консервантами и временем нагревания. Исследование выявляет влияние различных альтернативных консервантов и времени нагрева. На основе полученных результатов предприниматель определяет способ обработки для лучшего продукта. Установление связей, отношений или корреляций не рассматривается как научно-техническое исследование. Предприниматель не проводил исследования основных механизмов действия томатного соуса, чтобы объяснить различия в сроках хранения.
  • Широкое испытание регенеративного материала
    Компания, занимающаяся литьем под давлением, замечает отклонения в своей продукции при использовании регенерата вместо нового пластикового гранулята. У предпринимателя есть общее представление о том, в чем может заключаться проблема. Чтобы лучше понять условия, в которых возникают проблемы, компания проводит дизайн экспериментов (DOE). Это позволяет компании выявить проблему в более широком смысле, но при этом не предпринимается никаких попыток найти объяснение отклонений в продукции, наблюдаемых при использовании регенерата.
  • Оптимизированная модель эффективности очистки
    Производитель продуктов питания планирует провести исследование качества метода очистки производственной установки на основе результатов измерений и исторических данных. Производитель хочет иметь возможность определить, когда уборка наиболее эффективна, чтобы сэкономить химикаты, энергию и время. Специалисты по изучению данных будут обрабатывать их в модели. Модель будет использоваться для прогнозирования качества уборки и оптимального использования чистящих средств.

3. Запрос и администрирование WBSO-сертификата

Самозанятые (ZZP-ers, VOF)
Вы отправляете заявку в цифровом виде в RVO. Если ваша заявка будет одобрена, вы получите R&D декларацию, в которой будет указана сумма налогового вычета.

Администрирование WBSO: вы всегда должны учитывать количество часов, которые вы фактически потратили на НИОКР, но вы не обязаны отчитываться о них (если только вы не попадаете под порог в 500 часов).
Корпоративные налогоплательщики с сотрудниками
Общие требования
Вы подаете заявку в электронном виде в RVO и предоставляете оценку количества часов НИОКР, которые вы и ваши сотрудники потратят на НИОКР. Если вы выбираете подход «реальных затрат» (см. разделы ниже), то вам также необходимо указать бюджетные затраты и расходы, выделенные на проект НИОКР в соответствующем календарном году.

Если ваша заявка будет (частично) одобрена, вы получите WBSO-сертификат с указанием максимальной суммы налогового вычета.
Администрирование НИОКР: вы должны сообщать о количестве часов (и, если применимо, о затратах и расходах), которые вы фактически потратили на НИОКР, в RVO.nl, даже если это число равно нулю. Вы должны подать такое уведомление на сайте RVO не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором проводились НИОКР.
Если фактические часы НИОКР (и фактические затраты и расходы, если применимо), потраченные вами в предыдущем году, превышают указанные в WBSO-сертификате, вы не сможете зачесть больше часов, чем указано в нем. Однако в случае, если на НИОКР было потрачено меньше времени (затрат и расходов), чем было согласовано, то RVO направит вам скорректированный WBSO-сертификат, содержащий пересмотренные данные о количестве часов, а также о затратах и расходах (если применимо), которые не были использованы. В этом случае вы должны будете возвратить в бюджет излишнюю сумму зарплатного налогового вычета, который вы применяли в соответствующем периоде.

Компании группы в фискальном партнерстве. Если проект НИОКР затрагивает разные подразделения внутри одной группы компаний, входящих в фискальное партнерство, вы можете вести единый документооборот для цели администрации льготы WBSO. Однако в документах должно быть четко указано, какая деятельность в области НИОКР осуществлялась, какие затраты и расходы были понесены и оплачены каждой отдельной компанией и по каждому проекту НИОКР.
Перераспределение часов (затрат и расходов) между проектами НИОКР в течение одного года.
В рамках R&D-декларации вы можете перемещать часы НИОКР между утвержденными проектами НИОКР (или перемещать суммы между утвержденными затратами и расходы). Например, если вы тратите меньше времени на определенный проект, вы можете потратить оставшиеся часы этого проекта на один или несколько других проектов в рамках той же R&D-декларации, требующих большего количества часов. Кроме того, в течение одного календарного года вы можете использовать нереализованные часы НИОКР (и любые нереализованные суммы утвержденных затрат и расходов) по утвержденному проекту из предыдущей R&D-декларации для утвержденных проектов из последующей R&D-декларации (не наоборот). Если вы получили несколько R&D-деклараций, воспользуйтесь этим инструментом расчета, чтобы определить количество отчетных часов (затрат и расходов).
Чек-лист для администрирования НИОКР
По каждому проекту отчетные документы по НИОКР должны давать четкое и понятное представление о характере, содержании, ходе (управление проектом) и масштабах (ведение табеля учета рабочего времени) научно-исследовательской деятельности.
Ваши отчетные документы по НИОКР должны включать:

1) Ведение табеля учета рабочего времени

  • Отслеживайте дни и количество часов в день, которые тот или иной сотрудник потратил на НИОКР, а также проект, в котором он участвовал.
  • Обеспечьте соответствие записям об отпусках и больничных листах ваших сотрудников.
  • Используйте типовую форму табеля учета рабочего времени, размещенную здесь.

2) Управление проектом

  • Ведите учет характера, содержания и хода научно-исследовательских работ, выполняемых в рамках проекта.
  • Сохраняйте документальное подтверждение ваших записей: копии документов и отчетов о совещаниях, чертежи, переписку, фотографии прототипов, результаты испытаний, отчеты об измерениях, расчеты и т. д.
  • Обеспечьте соответствие проектам, утвержденным RVO.

3) Управление затратами и расходами (если применимо)

  • Ведите учет понесенных затрат и расходов, степени их отнесения к деятельности в области НИОКР, а также соответствующих платежей.
  • Если вы частично включаете расходы по WBSO, зафиксируйте, как вы пришли к расчетам на основе фактических (не предполагаемых) данных, учтенных на момент ввода расходов до конца календарного года (см. подробнее отдельный раздел «Затраты и расходы» ниже).
  • Сохраняйте документальное подтверждение ваших записей: документы (в цифровом или ином виде), такие как коммерческие предложения, подтверждения заказов, счета-фактуры, квитанции об оплате и т.д.
  • Используйте типовую форму (модель учета затрат и расходов), размещенную здесь.
  • Как правильно вести отчетность по R&D-декларации
    • Следите за администрацией R&D с самого начала проекта, даже если вы еще не получили R&D-декларацию.
    • Убедитесь, что R&D администрация как минимум соответствует законодательным требованиям. За исключением этого ограничения, вы можете организовать ее по своему усмотрению.
    • Подавайте документы по каждому проекту R&D в четком и структурированном виде.
    • Убедитесь, что все документы имеют дату и автора.
    • Регулярно готовьте краткие саммари.
    • Храните все документы по каждой фазе проекта. Конечный результат - не единственная важная часть!
    • В течение 10 рабочих дней ведите учет времени, затраченного на НИОКР.
    • Убедитесь, что администрирование проекта завершено в течение 2 месяцев после окончания каждого квартала.
    • На момент подачи отчета административные записи о затратах и расходах должны быть полностью обновлены и завершены.
    • Храните отчетные документы по R&D не менее 7 лет.
    • Отчетные документы по R&D должны быть доступны в любое время, когда RVO проводит проверку.
  • Избегайте следующих ошибок
    • Неполная, некорректная или отсутствующая отчетность.
    • Учет часов работы R&D не велся по каждому человеку, по каждому дню и по каждому проекту.
    • Учет затрат и расходов не велся по проектам.
    • Выполненные работы не соответствовали проектам, утвержденным RVO.
    • В R&D отчеты были включены затраты и расходы, которые не были запрошены и утверждены.
    • В R&D отчеты вы включили затраты и/или расходы по проекту A, в то время как эти конкретные затраты и/или расходы были запрошены и отнесены на проект B.
    • Отработанные часы R&D были заявлены для проектов, для которых не была выпущена R&D-декларация.
    • Отработанные часы R&D учитывались в дни, когда сотрудники находились в отпуске или на больничном.
    • Часы, отработанные стажерами, аспирантами или другими лицами, не состоящими в штате, были включены в часы R&D
    • В R&D отчеты были включены затраты и расходы, которые не относятся (исключительно) к утвержденным проектам или непосредственно не связаны с ними.
Как правильно вести отчетность по R&D-декларации
  • Следите за администрацией R&D с самого начала проекта, даже если вы еще не получили R&D-декларацию.
  • Убедитесь, что R&D администрация как минимум соответствует законодательным требованиям. За исключением этого ограничения, вы можете организовать ее по своему усмотрению.
  • Подавайте документы по каждому проекту R&D в четком и структурированном виде.
  • Убедитесь, что все документы имеют дату и автора.
  • Регулярно готовьте краткие саммари.
  • Храните все документы по каждой фазе проекта. Конечный результат - не единственная важная часть!
  • В течение 10 рабочих дней ведите учет времени, затраченного на НИОКР.
  • Убедитесь, что администрирование проекта завершено в течение 2 месяцев после окончания каждого квартала.
  • На момент подачи отчета административные записи о затратах и расходах должны быть полностью обновлены и завершены.
  • Храните отчетные документы по R&D не менее 7 лет.
  • Отчетные документы по R&D должны быть доступны в любое время, когда RVO проводит проверку.
Избегайте следующих ошибок
  • Неполная, некорректная или отсутствующая отчетность.
  • Учет часов работы R&D не велся по каждому человеку, по каждому дню и по каждому проекту.
  • Учет затрат и расходов не велся по проектам.
  • Выполненные работы не соответствовали проектам, утвержденным RVO.
  • В R&D отчеты были включены затраты и расходы, которые не были запрошены и утверждены.
  • В R&D отчеты вы включили затраты и/или расходы по проекту A, в то время как эти конкретные затраты и/или расходы были запрошены и отнесены на проект B.
  • Отработанные часы R&D были заявлены для проектов, для которых не была выпущена R&D-декларация.
  • Отработанные часы R&D учитывались в дни, когда сотрудники находились в отпуске или на больничном.
  • Часы, отработанные стажерами, аспирантами или другими лицами, не состоящими в штате, были включены в часы R&D
  • В R&D отчеты были включены затраты и расходы, которые не относятся (исключительно) к утвержденным проектам или непосредственно не связаны с ними.
4 Подача налоговой декларации
Самозанятые (ZZP-ers, VOF)
  • Вы включаете вычет на НИОКР в свою ежегодную налоговую декларацию за год, в котором был получен WBSO-сертификат.

  • Если вы потратили на НИОКР менее 500 часов, сообщите об этом до истечения соответствующего срока. После этого RVO отзовет ваш WBSO-сертификат. Вы больше не сможете применить налоговый вычет по НИОКР в своей декларации о доходах.

  • Убедитесь, что вы соответствуете критериям, позволяющим считать вас предпринимателем в соответствующем налоговом году, и, в частности, отвечаете критерию минимального количества в 1225 часов, потраченных на ваш бизнес.
Корпоративные налогоплательщики с сотрудниками
С момента получения WBSO-сертификата вы можете вычесть соответствующую сумму в оставшиеся налоговые периоды (как правило, календарные месяцы) календарного года.
Перераспределение вычитаемых сумм налога на заработную плату между налоговыми периодами (месяцами).
Вы решаете сами, какую часть из общей суммы, указанной в WBSO-сертификате, вы вычитаете из суммы зарплатных налогов за каждый налоговый период. Таким образом, вы можете вычесть всю сумму в конкретном налоговом периоде или на основе распределения, которое вы выбрали между налоговыми периодами. Получив несколько WBSO-сертификатов, вы можете суммировать выделенные суммы. Применение льготы не может привести к ситуации с отрицательной суммой налога к уплате.
Если налоговая льгота по НИОКР не была полностью использована к концу периода, охватываемого WBSO-сертификатом, вы можете вычесть оставшуюся в предыдущих налоговых периодах сумму в течение срока, охватываемого WBSO-сертификатом, в которых вы уплатили подоходный налог и взносы социального страхования, подав корректирующие декларации.

Если после этого возврат все еще не использован полностью, вы можете использовать его в других налоговых периодах того же календарного года, которые не входят в срок, охватываемый WBSO-сертификатом.

Нет обязанности основывать расчеты в течение года на фактическом количестве потраченных часов или любых понесенных затрат и расходов. Вы потратили на НИОКР меньше часов или затрат и расходов, чем было выделено? В этом случае вам нужно принять меры только по окончании календарного года, своевременно представив отчет о затраченном времени (и, если применимо, о затратах и расходах). При необходимости вы сможете скорректировать расчеты на основании исправленной R&D-декларации, выданной в результате вашего заявления.

Вы также можете скорректировать сумму в течение года на основании фактически потраченных часов на НИОКР, а также любых затрат и расходов. Этот метод позволит вам избежать необходимости возврата в бюджет большой части налогового вычета после подачи отчета.
5 Крайний срок подачи заявки на WBSO
Самозанятые без работников (ZZP-ers, VOF)
  • Охватываемый льготой период начинается с даты подачи заявления и до конца календарного года.

  • Ваша заявка может охватывать несколько проектов.

  • Вы можете подавать неограниченное количество заявок в год, максимального количества нет.

  • Вы можете подавать заявки на текущий календарный год до 30 сентября.

  • Если проекты осуществляются в течение более чем одного календарного года, подайте заявку на новый календарный год.
Если вы также хотите подать заявку на получение WBSO для своих сотрудников, то применяются правила для компаний с персоналом (см. раздел «Корпоративные налогоплательщики» ниже).
Корпоративные налогоплательщики с сотрудниками
Как правило, вы можете подать заявление на получение WBSO-сертификата до последнего дня перед началом периода, в котором вы начинаете квалифицированную деятельность по НИОКР (статья 22(3) WVA). Так, например, 31 августа вы подаете заявку с охватом на период в 4 месяца, начиная с 1 сентября и заканчивая 31 декабря.
В любом случае, если вы хотите начать научно-исследовательский проект в текущем году, вы должны подать заявку не позднее 30 сентября этого года. Таким образом, если вы подадите заявку в сентябре вы подаете заявку на 3 месяца, начиная с 1 октября и до 31 декабря.
6 Сроки рассмотрения запроса
В случае, если ZZP/VOF не имеет персонала, решение по запросу, как правило, должно быть принято в течение 3 календарных месяцев (статья 22(3) WVA).

Для корпоративных налогоплательщиков с персоналом эти 3 месяца отсчитываются с начала периода подачи заявки (если вы выбрали подход с фиксированными затратами, как описано ниже). Если вы выбрали подход с учетом фактических затрат и расходов, этот срок увеличивается на 8 недель.

Против (отрицательного) решения RVO можно подать апелляцию с указанием причин (соответствующие статьи закона). Если решение по апелляции будет принято не в пользу налогоплательщика, можно подать жалобу в Апелляционный трибунал по торговле и промышленности.
7 Когда повторно подаваться на R&D-декларацию?
R&D-декларация может быть запрошена на период не менее 3 и не более 12 последовательных календарных месяцев в течение календарного года и не более 3 периодов в течение календарного года (статья 22(1) WVA).
8 Как рассчитать уровень льготы?
Самозанятые (ZZP-ers, VOF)
Самозанятые лица без персонала (ZZP-еры и VOF-ы), подпадающие под подоходный налог (IB), имеют право на налоговую льготу, если они тратят не менее 500 часов на НИОКР в календарном году и не менее 1225 часов в год - на деятельность своего предприятия (статья 3.77 IB). Особая категория самозанятых «стартеров» получает дополнительный вычет (см. ниже отдельный раздел с определением этого термина):
В 2024 году размер вычета на НИОКР для самозанятых составит € 15 551 и дополнительный вычет для начинающих самозанятых составит € 7781.
Часы НИОКР, соответствующие более чем одной R&D-декларации в течение календарного года суммируются для расчета порогового теста на 500 часов.

Самозанятые лица не могут заявить о своих расходах или затратах, а также выбрать подход с фиксированной суммой (в отличие от налогоплательщиков, нанимающих других лиц (см. раздел ниже)). Таким образом, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем и на вашем предприятии работает наемный персонал, то к этим сотрудникам применяются правила для налогоплательщиков, нанимающих других лиц (см. раздел ниже).

В своей заявке на WBSO вы можете подать заявку на свои собственные НИОКР и НИОКР своих сотрудников. Если вы выполните все условия WBSO, вы получите R&D-декларацию для себя и своих сотрудников.
Корпоративные налогоплательщики с сотрудниками

Для компаний с сотрудниками RVO.nl рассчитывает пособие на основе часов НИОКР, указанных в R&D-декларации:

  • Если ваш R&D персонал за два года до подачи заявки участвовал в проекте НИОКР, квалифицируемом как WBSO, вы должны представить их номера BSN, чтобы налоговый орган смог определить их среднюю почасовую ставку (на основании исторических налоговых деклараций по заработной плате), которая будет применена к оценке часов НИОКР (с
    коэффициент дисконтирования 0,85);
  • или фиксированную почасовую заработную плату в размере € 29.

Кроме того, для определения вычитаемых затрат и расходов по проекту НИОКР в течение каждого календарного года вы будете выбирать между:

  • запланированными расходами и затратами, которые вы понесете при реализации вашего проекта НИОКР;
  • и фиксированной суммой:
    ▪ € 10 за час НИОКР в течение первых 1800 часов НИОКР.
    ▪ € 4 за час НИОКР за все часы НИОКР свыше 1800.
Вы рассчитываете льготу следующим образом:
(часы НИОКР x почасовая ставка НИОКР) + (фиксированная сумма или прогнозируемые затраты и расходы)) x процент от первой (32%/40% для стартапов) или второй (16%) шкалы (в зависимости от порога, который в 2024 году составляет € 350 000))
  • Пример расчета базы фиксированных / реальных затрат
    Вы подаете заявку на 2024 год, включающую 4000 часов R&D. Почасовая оплата составляет € 25. Вы выбрали подход «фиксированной суммы». Вы получаете R&D-декларацию.

    Общая сумма заработной платы R&D составляет € 100 000 (4000 часов x
    € 25/час). Фиксированная сумма, связанная с расходами, составляет: (1800 x € 10) + ((4000 - 1800) x € 4) = 18 000 + 8800 = € 26 800.

    Общая сумма базовых затрат, с которой рассчитывается налоговый вычет, составляет
    € 100 000 + € 26 800 = € 126 800. Размер налогового вычета по R&D составляет 32% от € 126 800 = € 40 576.

    Если вы не выбрали подход с фиксированной суммой и заявили (например) расходы в размере € 20 000 и затраты в размере € 325 000, то общая сумма базовых затрат, по которым рассчитывается R&D вычет, составляет € 100 000 + € 345 000 = € 445 000. В этом случае налоговый R&D вычет предоставляется в размере 32 % от 350 000 евро и 16 % от оставшихся 95 000 евро = 112 000 евро + 15 200 евро = 127 200 евро.
Пример расчета базы фиксированных / реальных затрат
Вы подаете заявку на 2024 год, включающую 4000 часов R&D. Почасовая оплата составляет € 25. Вы выбрали подход «фиксированной суммы». Вы получаете R&D-декларацию.

Общая сумма заработной платы R&D составляет € 100 000 (4000 часов x
€ 25/час). Фиксированная сумма, связанная с расходами, составляет: (1800 x € 10) + ((4000 - 1800) x € 4) = 18 000 + 8800 = € 26 800.

Общая сумма базовых затрат, с которой рассчитывается налоговый вычет, составляет
€ 100 000 + € 26 800 = € 126 800. Размер налогового вычета по R&D составляет 32% от € 126 800 = € 40 576.

Если вы не выбрали подход с фиксированной суммой и заявили (например) расходы в размере € 20 000 и затраты в размере € 325 000, то общая сумма базовых затрат, по которым рассчитывается R&D вычет, составляет € 100 000 + € 345 000 = € 445 000. В этом случае налоговый R&D вычет предоставляется в размере 32 % от 350 000 евро и 16 % от оставшихся 95 000 евро = 112 000 евро + 15 200 евро = 127 200 евро.
9 Как получить статус стартапа?
Чтобы получить право на повышенный вычет по зарплатным налогам (40%), необходимо выполнить следующие условия:
  • 1
    получить R&D-декларацию;
  • 2
    воспользоваться льготой;
  • 3
    подать заявление (Verklaring De-minimissteun) в RVO о том, что порог налоговых субсидий ЕС (порог государственной помощи de minimis) не был превышен;
  • 4
    компания нанимает работников менее 5 лет / вы являетесь предпринимателем менее 5 лет;
  • 5
    вам выдавалась R&D-декларация менее 3-х календарных лет.
10 Как применять подход «фактические затраты и расходы»? Какие затраты и расходы являются квалифицируемыми?
Общая информация
Во-первых, вы должны распределить выплаты между «расходами» и «затратами».

Термин «Затраты» (uitgaven) относится к платежам в связи с приобретением новых операционных активов (т.е. ваши инвестиции). Расходы (kosten) — это все остальные траты.

Примеры квалифицированных расходов:

  • 1
    приобретение товаров длительного пользования, материалов и деталей для проведения экспериментов или изготовления пробных партий;
  • 2
    приобретение материалов и деталей, необходимых для создания собственными силами прототипа, не имеющего потенциальной производственной или коммерческой ценности, в рамках собственного проекта по разработке;
  • 3
    затраты на создание опытных образцов, которые в конечном итоге не будут использоваться в производственных или коммерческих целях;
  • 4
    приобретение лицензий на конкретные программные средства или ИТ-средства, необходимые для работы внутри компании разработка технически нового программного обеспечения;
  • 5
    затраты на аренду оборудования или аренду (части) зданий, используемых исключительно для проведения НИОКР;
  • 6
    здания или части зданий в той мере, в какой они непосредственно используются для проведения внутренних исследований и разработок;
  • 7
    приобретение нового оборудования или инструментов, специально предназначенных для создания моделей;
  • 8
    подготовка пробных партий или изготовление опытных образцов, которые в конечном итоге не будут служить потенциальным производственным или коммерческим целям;
  • 9
    приобретение ИТ-средств, специально предназначенных для внутренних исследований и разработок.

Примеры деятельности и связанных с ней затрат/расходов, которые не учитываются для WBSO, включают:

  • 1
    создание прототипа, который, вероятно, будет иметь производственное или коммерческое значение. Это означает что прототип может быть использован в качестве операционного актива для производства или для предоставления услуг (потенциальным) клиентам. Если существует вероятность того, что прототип может быть продан, то он имеет коммерческую значимость. Затраты, например, на материалы, которые используются для построение прототипа не будет иметь права на участие в WBSO;
  • 2
    исследование рынка: деятельность, связанная с исследованием рынка, исключается из WBSO. Соответственно, любые связанные с этим расходы исключаются из WBSO;
  • 3
    заявки на патенты и их поддержание в силе поддержание патентов не считается НИОКР. Следовательно, затраты на подачу заявок и поддержание патентов не учитываются в WBSO;
  • 4
    подготовка к производству: все затраты, понесенные при запуске и подготовке к производству, не покрываются WBSO. Затраты, понесенные в связи с производственными потерями, не учитываются в WBSO.
Расходы (kosten)
Предположим, что в заявке на WBSO-сертификат выбран подход «фактические затраты и расходы» (а не «фиксированные затраты»). В заявке на WBSO-сертификат вы должны описать, какие расходы, по вашему мнению, вы понесете в рамках проекта, а также соответствующие суммы. Кроме того, в ежегодном отчете вы должны указать фактические расходы, понесенные и оплаченные в связи с выполнением НИОКР. Эти расходы были отражены в ваших отчетах по НИОКР при выполнении проектов WBSO. Расходы считаются понесенными в тот момент, когда они были понесены в рамках вашей научно-исследовательской работы.
Общие рекомендации по квалифицированным расходам следующие:
  • 1
    Вы должны понести расходы. Прежде всего, расходы должны быть произведены за счет вашего предприятия или другого предприятия, которое входит в финансовое единство с вашим предприятием.
  • 2
    Расходы должны быть в принципе квалифицируемыми. Они не должны быть исключеныиз квалификации законом.

Примеры затрат, которые по умолчанию являются НЕквалифицированными:

  • 1
    расходы на заработную плату (они уже учтены в формуле WBSO-вычетов);
  • 2
    расходы на наем рабочей силы (например, временных сотрудников);
  • 3
    затраты на аутсорсинговые исследования и разработки;
  • 4
    затраты на амортизацию, затраты на финансирование;
  • 5
    затраты, понесенные при покупке или улучшении земли;
  • 6
    затраты и расходы по проекту НИОКР, который не был утвержден;
  • 7
    затраты, являющиеся вознаграждением за утилизацию основного оборудования, по которому заявитель (или другая организация) уже получил WBSO-сертификат.
  • 1
    Расходы должны быть направлены исключительно на реализацию проекта НИОКР.
Подход «Все или ничего».
Квалифицируются только те расходы, которые связаны исключительно с выполнением проекта НИОКР и непосредственно относятся к нему, т.е:
• вы несете расходы исключительно (100%) на проект НИОКР;
• существует четкая взаимосвязь между указанными расходами и проведенными исследованиями и разработками.
Если вы понесли бы (часть этих расходов), даже если бы не осуществляли проект НИОКР, то эти расходы не полностью относятся к вашему инновационному проекту и не подлежат включению в WBSO.
Несмотря на правило «все или ничего», в ряде случаев можно определить часть общей суммы таких расходов, которая предназначена исключительно для НИОКР. Любое такое определение должно представлять собой четкий и реалистичный расчет, основанный на объективных данных, то есть на фактах и выводах и измерениях.

Квалифицированные и неквалифицированные примеры научно-технических исследований (НТИ):

  • Квалифицирован: использование стали в прототипе
    Производитель оборудования закупает сталь и использует часть ее в работе над прототипом, не имеющим потребительской ценности. Фиксированная цена единицы продукции за килограмм стали может быть определена по счету-фактуре. Измерив вес, производитель оборудования может определить, сколько килограммов стали было использовано в прототипе.

    Подлежащие возмещению расходы можно определить, умножив фиксированную цену единицы стали (€/кг) на вес стали, использованной в прототипе.
  • Квалифицирован: потребление газа, воды и электричества фермером на рынке
    Фермер владеет несколькими теплицами. Одна теплица используется исключительно в целях R&D. В данной теплице установлен счетчик, и потребление газа, воды и электроэнергии в этой конкретной теплице измеряется и регистрируется отдельно. Соответствующие расходы могут быть объективно определены на основе фактического потребления в этой теплице и удельной цены газа (€/м°), воды (€/м*) и электроэнергии (€/кВт-ч).
  • Неквалифицирован: напольные запасы для лаборатории
    В химической компании есть лаборатория, деятельность которой включает в себя R&D. Необходимые для лаборатории материалы, такие как пипетки и пробирки, берутся с общего склада компании. Использование материалов для R&D рассчитывается на основе количества R&D часов по отношению к общему количеству часов, отработанных в лаборатории.

    Это нельзя считать объективным расчетом. Затраты на используемые материалы не могут быть определены таким образом и поэтому не подлежат учету.
  • Неквалифицирован: расходы на аренду офисного здания
    R&D-сотрудники компании ведут деятельность по развитию в арендованном офисном здании. В этом здании также работают сотрудники, не относящиеся к R&D. Примерно половина общего количества часов, отработанных сотрудниками, приходится на R&D. В этом случае применение 50 % стоимости аренды всего офисного здания не допускается, поскольку офисное здание не служит исключительно целям R&D.
Квалифицирован: использование стали в прототипе
Производитель оборудования закупает сталь и использует часть ее в работе над прототипом, не имеющим потребительской ценности. Фиксированная цена единицы продукции за килограмм стали может быть определена по счету-фактуре. Измерив вес, производитель оборудования может определить, сколько килограммов стали было использовано в прототипе.

Подлежащие возмещению расходы можно определить, умножив фиксированную цену единицы стали (€/кг) на вес стали, использованной в прототипе.

Квалифицирован: потребление газа, воды и электричества садовником на рынке
Фермер владеет несколькими теплицами. Одна теплица используется исключительно в целях R&D. В данной теплице установлен счетчик, и потребление газа, воды и электроэнергии в этой конкретной теплице измеряется и регистрируется отдельно. Соответствующие расходы могут быть объективно определены на основе фактического потребления в этой теплице и удельной цены газа (€/м°), воды (€/м*) и электроэнергии (€/кВт-ч).

Неквалифицирован: напольные запасы для лаборатории
В химической компании есть лаборатория, деятельность которой включает в себя R&D. Необходимые для лаборатории материалы, такие как пипетки и пробирки, берутся с общего склада компании. Использование материалов для R&D рассчитывается на основе количества R&D часов по отношению к общему количеству часов, отработанных в лаборатории.

Это нельзя считать объективным расчетом. Затраты на используемые материалы не могут быть определены таким образом и поэтому не подлежат учету.
Неквалифицирован: расходы на аренду офисного здания
R&D-сотрудники компании ведут деятельность по развитию в арендованном офисном здании. В этом здании также работают сотрудники, не относящиеся к R&D. Примерно половина общего количества часов, отработанных сотрудниками, приходится на R&D. В этом случае применение 50 % стоимости аренды всего офисного здания не допускается, поскольку офисное здание не служит исключительно целям R&D.


Общие расходы, такие как арендная плата или расходы на газ, воду и электричество, как правило, не относятся непосредственно к НИОКР и не служат исключительно для этих целей. Расходы на газ, воду и электричество могут быть учтены только в том случае, если вы можете объективно определить их фактическое использование в связи с вашей научно-исследовательской деятельностью. Что касается расчета стоимости аренды частей зданий, то приемлемыми считаются только конкретные площади, которые выделены, объективно определены и используются исключительно для НИОКР.
Сначала подайте заявку — потом используйте.
Вы можете указывать только те затраты и расходы, которые были заявлены (в соответствующем запросе на WBSO-сертификат) и в этом объеме были распределены RVO. Это относится к каждому проекту, а не к каждой заявке.
Сначала используйте и оплачивайте, а потом указывайте.
В ежегодном отчете о затратах и расходах, представляемом в RVO, вы должны указывать только фактические затраты, которые вы понесли и оплатили в рамках своей научно-исследовательской деятельности. Затраты считаются понесенными в тот момент, когда вы используете их в своей научно-исследовательской работе. Например, вы не можете включить в отчет затраты на приобретенные материалы, которые вы оплатили, но еще не использовали в научно-исследовательской деятельности.
Затраты (uitgaven)
Предположим, что в заявке на R&D-декларацию выбран подход «фактические затраты и расходы». В заявлении вы должны описать, какие затраты (uitgaven), по вашему мнению, вы понесете для проекта, а также соответствующие суммы. Вы должны принять во внимание ожидаемое применение операционного актива для ваших НИОКР. Вы должны указать в отчете фактически понесенные и оплаченные затраты, принимая во внимание ту часть операционного актива, которая обслуживала ваши НИОКР. Вы должны учесть эти расходы и процент, который использовался для НИОКР,в отчете по НИОКР.
Общие рекомендации по квалифицированным затратам следующие:
  • 1
    Вы должны понести затраты. Прежде всего, затраты должны быть произведены за счет вашего предприятия или другого предприятия, входящего в финансовое единство с вашим предприятием.
  • 2
    Затраты должны быть в принципе квалифицируемыми. Во-вторых, затраты не должны быть исключены законом.

Примеры расходов, которые по умолчанию не квалифицируются:

  • 1
    инструменты ИТ для общего пользования;
  • 2
    бывшие в употреблении основные средства или машины, которые использовались ранее и получили новое назначение, учитываются при расчете WBSO Исключительно новые оборудование компании (или части оборудования компании), которое ранее не использовалось, учитывается для WBSO;
  • 3
    инвестиции, которые имеют право на получение льготы по инвестициям в энергосбережение (EIA) или льготы по экологичным инвестициям (MIA);
  • 4
    оборудование, инструменты или помещения для проведения НИОКР третьими лицами.
  • 1
    Распределите операционные активы на те, которые служат для НИОКР (квалифицированные затраты) и для целей, не связанных с НИОКР (например, для получения дохода/производства).
Часть затрат, подлежащая возмещению, должна быть объективно определяемой и служить целям НИОКР. Вам необходимо подтвердить этот расчет в своих отчетах о НИОКР.

Примеры сценариев положительного и отрицательного распределения:

  • Квалифицирован: потребление газа, воды и электроэнергии садоводом на рынке
    Фермер владеет несколькими теплицами. Одна теплица используется исключительно в целях R&D. В данной теплице установлен счетчик, и потребление газа, воды и электроэнергии в этой конкретной теплице измеряется и регистрируется отдельно. Соответствующие расходы могут быть объективно определены на основе фактического потребления в этой теплице и удельной цены газа (€/м°), воды (€/м°) и электроэнергии (€/кВт-ч).
  • Квалифицирован: использование стали в прототипе
    Производитель оборудования закупает сталь и использует часть ее в работе над прототипом, не имеющим потребительской ценности. Фиксированная цена единицы продукции за килограмм стали может быть определена по счету-фактуре. Измерив вес, производитель оборудования может определить, сколько килограммов стали было использовано в прототипе.

    Подлежащие возмещению расходы можно определить, умножив фиксированную цену единицы стали (€/кг) на вес стали, использованной в прототипе.
  • Неквалифицирован: расходы на аренду офисного здания
    R&D-сотрудники компании ведут деятельность по развитию в арендованном офисном здании. В этом здании также работают сотрудники, не являющиеся сотрудниками R&D. Примерно половина общего количества часов, отработанных всеми сотрудниками, приходится на R&D. В этом случае применение 50 % стоимости аренды всего офисного здания не допускается, поскольку офисное здание не служит исключительно целям R&D.
  • Неквалифицирован: напольные запасы для лаборатории
    В химической компании есть лаборатория, деятельность которой включает в себя R&D. Необходимые для лаборатории материалы, такие как пипетки и пробирки, берутся с общего склада компании. Использование материалов для R&D рассчитывается на основе количества часов R&D по отношению к общему количеству часов, отработанных в лаборатории.

    Это нельзя считать объективным расчетом. Затраты на используемые материалы не могут быть определены таким образом и поэтому не подлежат учету.
Квалифицирован: потребление газа, воды и электроэнергии садоводом на рынке
Фермер владеет несколькими теплицами. Одна теплица используется исключительно в целях R&D. В данной теплице установлен счетчик, и потребление газа, воды и электроэнергии в этой конкретной теплице измеряется и регистрируется отдельно. Соответствующие расходы могут быть объективно определены на основе фактического потребления в этой теплице и удельной цены газа (€/м°), воды (€/м°) и электроэнергии (€/кВт-ч).

Квалифицирован: использование стали в прототипе
Производитель оборудования закупает сталь и использует часть ее в работе над прототипом, не имеющим потребительской ценности. Фиксированная цена единицы продукции за килограмм стали может быть определена по счету-фактуре. Измерив вес, производитель оборудования может определить, сколько килограммов стали было использовано в прототипе.

Подлежащие возмещению расходы можно определить, умножив фиксированную цену единицы стали (€/кг) на вес стали, использованной в прототипе.

Неквалифицирован: расходы на аренду офисного здания
R&D-сотрудники компании ведут деятельность по развитию в арендованном офисном здании. В этом здании также работают сотрудники, не являющиеся сотрудниками R&D. Примерно половина общего количества часов, отработанных всеми сотрудниками, приходится на R&D. В этом случае применение 50 % стоимости аренды всего офисного здания не допускается, поскольку офисное здание не служит исключительно целям R&D.

Неквалифицирован: напольные запасы для лаборатории
В химической компании есть лаборатория, деятельность которой включает в себя R&D. Необходимые для лаборатории материалы, такие как пипетки и пробирки, берутся с общего склада компании. Использование материалов для R&D рассчитывается на основе количества часов R&D по отношению к общему количеству часов, отработанных в лаборатории.

Это нельзя считать объективным расчетом. Затраты на используемые материалы не могут быть определены таким образом и поэтому не подлежат учету.

  • 1
    Затраты принимаются к учету в рамках WBSO в том году, когда операционный актив введен в эксплуатацию. Часть затрат, отвечающая критериям, определяется с даты ввода операционного актива в эксплуатацию до конца календарного года.
  • 2
    Затраты, не превышающие порог в € 1 000 000, могут быть включены только в один WBSO-сертификат за календарный год.
Пример: если часть затрат, которая относится к НИОКР и используется для их проведения, составляет менее € 1 000 000, вы можете включить эту сумму только один раз в заявку на WBSO.

Пример: вы тратите € 1 200 000 на покупку нового станка, который в год ввода в эксплуатацию на 60% используется для НИОКР и на 40% - для производства. Часть, которая на НИОКР составляет 60% от € 1 200 000 (€ 720 000). Поскольку эта часть расходов составляет менее € 1 000 000, она может быть включена только один раз в заявке WBSO.
  • 1
    Если расходы на отдельный объект основных средств составляют € 1 000 000 или более в течение календарного года, то в качестве WBSO учитывается максимум 20% от стоимости покупки. В этом случае вы можете претендовать на максимум 20% от этой покупной цены в заявке WBSO в течение 5 календарных лет, при условии, что операционный актив используется для целей НИОКР в те годы.
Пример: вы потратили € 3 000 000 на покупку нового станка, который в равной степени используется для НИОКР (50%) и обычного производства (50%) в год ввода в эксплуатацию. Часть, которая относится к НИОКР и используется для них, составляет 50% от € 3 000 000 (€ 1 500 000).

Эти расходы должны быть распределены максимум на пять календарных лет. Из этого следует, что в первый год 50% от 20% от € 3 000 000 (€ 300 000) евро квалифицируются.
  • 1
    Для затрат вы используете те же подходы «Сначала подать заявку — затем использовать» и «Сначала использовать и оплатить — затем заявить», что и для расходов (см. раздел «Расходы» выше).

Другие примеры квалифицируемых и неквалифицируемых затрат и расходов

  • Проект развития WBSO
    Производитель разрабатывает новый тип котла центрального отопления.

    В конечном итоге этот котел будет выпускаться серийно. Прототип, создаваемый в процессе разработки, будет использоваться для проверки принципа работы. После того как принцип работы будет продемонстрирован, прототип будет отправлен в утиль.

    Часы, потраченные на создание этого прототипа, считаются часами R&D.

    Примеры затрат и расходов, которые могут претендовать на поддержку WBSO:
    • затраты на приобретение деталей для создания прототипа:
    • затраты на приобретение новых измерительных приборов, необходимых для проведения испытаний.

    Примеры затрат и расходов, которые не подпадают под WBSO:
    • расходы, связанные с наймом сотрудников агентства занятости для проведения испытаний (речь идет о найме рабочей силы):
    • амортизация существующего испытательного оборудования (амортизация не является оплаченной стоимостью):
    • расходы, понесенные на приобретение патента (не R&D).
  • Технические научные исследования WBSO
    Предприниматель хочет расширить свои знания о катализаторах, чтобы продлить срок их службы. Его исследования сосредоточены на кинетике реакций. Предприниматель ищет объяснения как обрастанию, так и дегенерации катализатора. Для проверки теоретических предпосылок проводятся лабораторные эксперименты.

    Примеры WBSO расходов:
    • расходы на приобретение лабораторного оборудования, используемого для исследований;
    • расходы на приобретение сырья, используемого в лабораторных экспериментах;
    • расходы на привлечение третьих лиц для проведения лабораторных исследований;
    • расходы на приобретение программного обеспечения, необходимого для моделирования и/или анализа.

    Примеры затрат и расходов, которые не могут претендовать на поддержку WBSO:
    • посещение торговых ярмарок (не относящееся непосредственно к R&D):
    • использование лаборатории компании (это не связано с оплачиваемыми расходами):
    • расходы, понесенные при найме сотрудников агентства по трудоустройству для проведения тестов в лаборатории компании (это связано с наймом рабочей силы).

    Другие примеры затрат и расходов можно найти на веб-сайте WBSO, www.rvo.nl/wbso.
  • Не считается часами R&D:
    • участие в ярмарках и конференциях;
    • участие в учебных программах, курсах и симпозиумах;
    • администрирование R&D или другая административная и организационная деятельность;
    • руководство стажерами и студентами, выполняющими дипломные проекты;
    • проектирование зданий и технических сооружений;
    • подготовка продукта к производству;
    • проекты, на которые не поданы заявки и/или которые не утверждены;
    • деятельность, не связанная непосредственно и исключительно с проектом R&D;
    • деятельность, осуществляемая за пределами Европейского Союза.
СКАЧАТЬ WBSO ПРЕ-ЧЕК ВОПРОСНИК
Вводный звонок или налоговая консультация?
Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
ДОВЕРЯЙТЕ ПРОФЕССИОНАЛАМ, ПРЕДАННЫМ ВАМ И СВОЕМУ ДЕЛУ!
Обратно в начало
© 2024. S.A.L.T. Partners B.V.
Почтовый адрес: 5235 GG 's-Hertogenbosch, Burchtenlaan 63
Номер Торгового Реестра: 91157080. Номер НДС: NL865567992B01