#налогидляэкспатов

Повышение налоговых ставок с 2024 года

На прошлой неделе Палата представителей (ПП) предложила поправки в план Кабинета Министров по пересмотру налогового законодательства Нидерландов на 2024 год. Ниже приведены основные предложения, которые еще будут рассматриваться Сенатом и повторно (если после 22 ноября 2023 года, то уже новым) Кабинетом.

Бокс 1: Активный заработанный доход и доход от собственной резиденции

Сюда входят, в основном:
  • доходы от найма;
  • доходы от предпринимательской деятельности;
  • иные виды активного заработка;
  • доходы от предоставления имущества в пользу компании, в которой у лица есть существенное участие (т.е. доля в виде акций или, например, опционов в размере 5%+ (Существенное Участие);
  • доходы, получаемые от собственной недвижимости, в которой проживает налогоплательщик или его родственники (т.н. Собственная Резиденция).

ПП выступила против увеличения ставки первой и второй шкалы Box 1 с 36,93% до 36,97%. При этом Кабинет предлагает увеличить (совокупный) порог, для которого применима такая ставка с € 73 031 до € 75 624.

Бокс 1 состоит из трех шкал, первые две из которых имеют одинаковую совокупную ставку тарифа, однако отличаются тем, что тариф первой шкалы разделяется на два тарифа (социальные отчисления и подоходный налог), а тариф второй шкалы полностью относится на подоходный налог (как и тариф третьей шкалы).

Бокс 1: налоговые ставки 2023/2024
Налоговые кредиты
Работники и частные предприниматели имеют право на три основных налоговых кредита (heffingskorting — это скидка, которая применяется непосредственно к сумме налога к уплате)/в Нидерландах:

▪️ Базовый кредит (algemene heffingskorting);

▪️ Зарплатный кредит (arbeidskorting);

▪️ Кредит для занятых родителей с ребенком до 12 лет (inkomensafhankelijke combinatiekorting).

Бокс 1: налоговые кредиты/скидки 2023/2024
* «Кредит для родителей» с детьми, рожденными после 31 декабря 2026 года, будет отменен с учетом плана правительства о введении (почти) бесплатных детских садов с 2027 года.
Налоговые вычеты
Для частных предпринимателей, занятых, как минимум, 1225 часов в году в своем бизнесе, применяются дополнительные налоговые вычеты (aftrek — скидка, вычитаемая из налоговой базы, что менее выгодно, чем налоговый кредит) (ondernemersaftrek):

▪️ вычет для частных предпринимателей (zelfstandigenaftrek);

▪️ дополнительный вычет для «стартеров», применяемый не более 3-х раз в течение первых 5-и лет ведения бизнеса (startersaftrek);

▪️ вычет на партнера, занятого в бизнесе супруга не менее 525 часов в год и получающего за такую работу менее 5000 евро в год (meewerkaftrek);

▪️ вычет для малого и среднего бизнеса, применяемый к налоговой базе после учета вычетов 1. и 2. выше (MKB-winstvrijstelling).


Бокс 1: налоговые вычеты 2023/2024

Бокс 2: Доход от Существенного Участия в компаниях

Сюда входят доходы, связанные с участием в компании, в которой у лица есть Существенное Участие. Это, в основном:
  • доходы в виде дивидендов (в т.ч. «скрытых», например в случае определенных займов с участием в прибыли);
  • возврат ранее внесенного уставного капитала;
  • доходы от фактической или вмененной реализации долей.
Реализация долей с Существенным Участием вменяется в следующих ситуациях:
▪️ передача по заниженной цене;
▪️ передача по наследству;
▪️ изменение налогового резидентства владельца доли;
▪️ прекращение Существенного Участия;
▪️ получение распределения в результате ликвидации компании;
▪️ предоставление колл-опциона на доли.
Важным возможным дополнительным объектом налогообложения может стать продажа акций в пользу компании с Существенным Участием с уменьшением уставного капитала (к которой может быть применим налог у источника по дивидендам — 15%). Палата представителей предложила включить это налогооблагаемое событие 21 сентября 2023 года, однако по нему пока не проголосовал Сенат и нет решения Кабинета.

Бокс 2: Ставки налога 2023/2024
Бокс 3: Доход от сбережений и инвестиций
Сюда входят по оценке на 1 января отчетного года, в основном:
  • баланс личных банковских, брокерских и крипто- счетов;
  • наличные средства;
  • выданные займы;
  • доходы в виде дивидендов (процентов/прироста капитала) от компаний, в которых нет Существенного Участия;
  • доходы, получаемые от владения недвижимым и движимым имуществом и правами (например, роялти), а также стоимость такого имущества/права, если они не попадают в бокс 1, как связанные с активным заработком или как Собственная Резиденция.

Как определяется налоговая база по Боксу 3:

  • 1
    Чистая стоимость активов.
    доходы, получаемые от владения недвижимым и движимым имуществом и правами (например, роялти), а также стоимость такого имущества/права, если они не попадают в бокс 1, как связанные с активным заработком или как Собственная Резиденция.
  • 2
    Чистая вмененная доходность активов.
    a) рассчитывается вмененная доходность (евро) каждого из активов в Боксе 3.

    b) из доходности «a» выше вычитается вмененная доходность (евро) по долгам, входящим в Бокс 3, уменьшенным на фиксированную величину (для не состоящих в браке — 3400 евро и 6800 евро —для фискальных партнеров (2023); суммы на 2024-й год пока неизвестны).
  • 3
    Совокупная доходность.
    Ставка совокупной доходности (%) определяется делением ставки чистой вмененной доходности активов (%) на чистую стоимость активов (евро) и умножением результата на 100.
  • 4
    Налоговая стоимость активов.
    Налоговая стоимость активов определяется как чистая стоимость активов, уменьшенная на величину фиксированного освобождения (для не состоящих в браке — 57000 евро и 114000 евро — для фискальных партнеров (2023, 2024).
  • 5
    Налоговая база.
    Налоговая база по Боксу 3 определяется умножением Налоговой стоимости активов на ставку совокупной доходности.
  • 6
    Сумма налога.
    И наконец, к налоговой базе применяется ставка налога для Бокса 3.
Бокс 3: Ставки доходности и налога 2023/2024
Бокс 3: Пример расчета налога
Подпишитесь
ОТПРАВИТЬ
+
ДОВЕРЯЙТЕ ПРОФЕССИОНАЛАМ,
ЛОЯЛЬНЫМ ВАМ И СВОЕМУ ДЕЛУ
Made on
Tilda